2025年《初级会计实务》会计分录大全

1 本会计分录大全以章为单位进行整理，第一章、第二章、第八章不涉及会计分录。本会计分录大全以章为单位进行整理，第一章、第二章、第八章不涉及会计分录。 第三章流动资产第三章流动资产 1.库存现金的账务处理 情形情形账务处理账务处理 收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入等 支付现金 借：原材料等 贷：库存现金 2.库存现金的清查 情形情形 报经批准前 （先调账，确保账实相符） 报经批准前 （先调账，确保账实相符） 报经批准后 （根据真实情况处理） 报经批准后 （根据真实情况处理） 现金 短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款［应由责任方赔偿的部分］ 管理费用［无法查明原因的部分］ 贷：待处理财产损溢 现金 溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷： 其他应付款［应支付给有关人员或单位的部分］ 营业外收入［无法查明原因的部分］ 3.银行存款的账务处理 情形情形账务处理账务处理 企业将款项存入银行或其他金融机 构时 借：银行存款 贷：库存现金等 提取或支付已存入银行或其他金融 机构存款时 借：库存现金等 贷：银行存款 4.银行汇票存款 情形情形账务处理账务处理 购货 企业 企业填写“银行汇票申请 书”、将款项交存银行时 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 企业持银行汇票购货、 收到 有关发票账单时 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票［票面金额-实际 结算金额］ 2 销货 企业 收到银行汇票、 填制进账单 到开户银行办理款项入账 手续时， 根据进账单及销货 发票等 借：银行存款 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.银行本票存款 情形情形账务处理账务处理 购货企业 企业填写“银行本票申请书”、 将款项交存银行时 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 企业持银行本票购货、收到有关 发票账单时 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 申请人因银行本票超过提示付 款期限或其他原因要求退款时， 应将银行本票提交到出票银行 并出具单位证明 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票 销货企业 收到银行本票、填制进账单到开 户银行办理款项入账手续时，根 据进账单及销货发票等 借：银行存款 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税 （销项税额） 6.信用卡存款 情形情形账务处理账务处理 企业申领信用卡应填制“信用卡申请表”，连同 支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖 章退回的进账单第一联 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银 行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单 借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡 企业信用卡在使用过程中，向账户续存资金时 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持 信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用 卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 7.信用证保证金存款 情形情形账务处理账务处理 企业填写“信用证申请书” ，将信用 证保证金交存银行时，应根据银行盖 章退回的“信用证申请书”回单 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 企业接到开证行通知，根据供货单位 信用证结算凭证及所附发票账单 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证保证金 3 企业将未用完的信用证保证金存款 余额转回开户银行时 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证保证金 8.存出投资款 情形情形账务处理账务处理 企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券、基金等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款 9.外埠存款 情形情形账务处理账务处理 企业将款项汇往外地开立采购 专用账户，根据汇出款项凭证 编制付款凭证时 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 收到采购人员转来供应单位发 票账单等报销凭证时 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 采购完毕收回剩余款项时，根 据银行的收账通知 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 10.交易性金融资产 情形情形账务处理账务处理 取得时 借：交易性金融资产——成本[公允价值] 应收股利/应收利息[支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或已过付息期但尚未领取的债券利息] 投资收益[交易费用] 应交税费——应交增值税 （进项税额） [交易费用对应的可抵扣的 增值税] 贷：其他货币资金等[支付的总价款] 持有期间宣告发放 的现金股利或到期 计提利息 借：应收股利[被投资单位宣告发放的现金股利] 交易性金融资产——应计利息[到期应计提的利息] 贷：投资收益 实际收到款项时 借：其他货币资金等 贷：应收股利/应收利息/交易性金融资产——应计利息 资产负债表日，交 易性金融资产公允 价值变动 公允价值高于账面余额： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于账面余额： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 4 出售时 借：其他货币资金等［实际收到的售价净额］ 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动［或借方］ 投资收益［差额倒挤，收益记贷方，损失记借方］ 转让金融商品应交 增值税 转让金融资产当月月末，如产生转让收益： 借：投资收益等 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 若产生转让损失，则作相反会计分录 年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余 额： 借：投资收益等 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 11.应收票据 情形情形账务处理账务处理 取得时 因销售商品、提供服 务等而取得 借：应收票据 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） 因债务人抵偿前欠货 款而取得 借：应收票据 贷：应收账款 到期时 到期能收回款项 借：银行存款 贷：应收票据 到期未能收回款项 借：应收账款 贷：应收票据 背书转让以取得所需物资时 借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款[差额，或在借方] 向银行贴现时 符合终止确认条件 借：银行存款等［实际收到的金额］ 财务费用等［差额，贴现息］ 贷：应收票据［票面金额］ 不符合终止确认条件 借：银行存款等［实际收到的金额］ 贷：短期借款等［票面金额-贴现息］ 12.应收账款 情形情形账务处理账务处理 因销售商品、提供服务等确认应收账 款时 借：应收账款 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款[垫付包装费、运杂费] 收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 5 改用应收票据结算时 借：应收票据 贷：应收账款 13.预付账款 情形情形账务处理账务处理 向供应单位预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 收到